Wie funktioniert die Quellensteuer in der Schweiz für ungarische Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer im Jahr 2026?
Quellensteuer für Ungarinnen und Ungarn in der Schweiz: Wer zahlungspflichtig ist, Tarife, die Grenze von 120 000 CHF, die NOV-Frist und das Doppelbesteuerungsabkommen im Jahr 2026.
Inhaltsverzeichnis
- Wer ist in der Schweiz quellensteuerpflichtig, und wer kann ordentlich veranlagt werden?
- Wie wird der monatliche Abzug berechnet, und weshalb ist es wichtig, in welchem Kanton man wohnt?
- Welche Tarifkategorien gibt es (A, B, C, H), und was fliesst in den Steuersatz ein?
- Was bedeutet die magische Grenze von 120 000 CHF, und wann ist eine Steuererklärung obligatorisch?
- Lohnt es sich, freiwillig eine ordentliche Veranlagung (NOV) zu beantragen, und welche Frist gilt?
- Warum gilt die klassische Grenzgänger-Vergünstigung nicht für Pendler mit Wohnsitz in Ungarn?
- Wie wirkt sich das schweizerisch-ungarische Doppelbesteuerungsabkommen auf Personen aus, die in der Schweiz arbeiten, sowie auf Rentenzahlungen?
- Quellen
Wer ist in der Schweiz quellensteuerpflichtig, und wer kann ordentlich veranlagt werden?
Quellensteuerpflichtig ist jede ausländische arbeitnehmende Person, die in der Schweiz lebt und arbeitet, jedoch keine Niederlassungsbewilligung C besitzt.
Dies betrifft in der Praxis die meisten ungarischen Staatsangehörigen in den ersten Jahren nach ihrem Zuzug. Als ungarische Staatsangehörige sind Sie EU-Bürger und können aufgrund des Freizügigkeitsabkommens (FZA, 1999) in den Schweizer Arbeitsmarkt eintreten – dies befreit jedoch nicht von der Quellensteuer.
Typischerweise betroffen sind:
Arbeitnehmende mit Bewilligung B (Aufenthaltsbewilligung, Aufenthaltsbewilligung, Ausweis B).
Arbeitnehmende mit Bewilligung L (Kurzaufenthaltsbewilligung, Kurzaufenthaltsbewilligung, Ausweis L).
In zwei Hauptfällen wird keine Quellensteuer erhoben, und die betroffene Person ist zur ordentlichen Steuererklärung verpflichtet:
Wenn sie eine Niederlassungsbewilligung C erhält.
Wenn sie mit einer Schweizer Staatsangehörigen oder einem Schweizer Staatsangehörigen beziehungsweise einer Person mit Bewilligung C verheiratet ist oder in eingetragener Partnerschaft lebt.
Der Abzug wird vom Arbeitgeber vorgenommen. Das Schweizer Recht bezeichnet ihn als Schuldner der steuerbaren Leistung (Schuldner der steuerbaren Leistung, SSL): Er berechnet den Betrag, zieht ihn ab und leitet ihn weiter.
Wie wird der monatliche Abzug berechnet, und weshalb ist es wichtig, in welchem Kanton man wohnt?
Die Quellensteuer wird vom Arbeitgeber monatlich vom Bruttolohn anhand der Tarifliste des Wohnsitzkantons abgezogen. Die Höhe unterscheidet sich je nach Kanton erheblich, da sie auf den durchschnittlichen Steuersätzen des Kantons und der Gemeinden beruht.
Diese kantonalen Unterschiede sind das Wichtigste, das Sie sich merken sollten: einen einheitlichen Schweizer Quellensteuersatz gibt es nicht. Derselbe Bruttolohn kann in Zürich (ZH), Bern (BE), Luzern (LU) oder Genf (GE) zu einem unterschiedlichen Nettolohn führen.
Deshalb nennt dieser Artikel bewusst keinen konkreten Prozentsatz. Für die Berechnung des genauen Abzugs sollten die offiziellen Tarifdateien und Online-Rechner der Kantone verwendet werden. Diese werden jährlich aktualisiert und berücksichtigen zahlreiche Faktoren – von der Konfessionszugehörigkeit bis zum Zivilstand.
Einige Faktoren, die die Grundlage des Abzugs beeinflussen:
Der monatliche Bruttolohn und allfällige Schwankungen.
Der Zivilstand (dieser bestimmt den Tarifcode).
Ob Kirchensteuer bezahlt wird oder nicht.
Die Anzahl Kinder.
Da der Betrag automatisch vom Arbeitgeber abgezogen wird, wird der Nettolohn bereits nach Abzug der Steuern ausbezahlt. Die meisten quellensteuerpflichtigen Arbeitnehmenden müssen keine separate jährliche Steuererklärung einreichen – es sei denn, die weiter unten erläuterten Grenzwerte oder die NOV-Regeln treffen auf sie zu.
Welche Tarifkategorien gibt es (A, B, C, H), und was fliesst in den Steuersatz ein?
Der Tarifcode spiegelt die familiäre und einkommensbezogene Situation wider. Das Schweizer System kennzeichnet die wichtigsten Kategorien mit Buchstabencodes:
Tarif | Für wen gilt er? |
|---|---|
A | Alleinstehende (ledig, geschieden, verwitwet) |
B | Verheiratete, bei denen nur ein Ehepartner erwerbstätig ist |
C | Verheiratete, bei denen beide Ehepartner erwerbstätig sind (Tarif für Doppelverdiener) |
H | Alleinerziehende mit Kindern |
Neben dem Buchstabencode beeinflusst auch die Religionszugehörigkeit den tatsächlichen Code. Beispielsweise enthält „A0Y“ auch die Kirchensteuer, während „A0N“ diese nicht enthält. Die Zahl in der Mitte des Codes weist in der Regel auf die Anzahl der Kinder hin.
Die Bestimmung des Tarifcodes ist wichtig, da sie den abgezogenen Betrag unmittelbar beeinflusst. Ändert sich die persönliche Situation (Heirat, Scheidung, Geburt eines Kindes, Arbeitsaufnahme des Partners oder der Partnerin), muss dies dem Arbeitgeber oder dem Steueramt gemeldet werden, da sich auch der Tarif ändert.
Was bedeutet die magische Grenze von 120 000 CHF, und wann ist eine Steuererklärung obligatorisch?
Erreicht oder übersteigt das jährliche Bruttoeinkommen eines quellensteuerpflichtigen Arbeitnehmers 120 000 CHF, ist eine nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) obligatorisch.
Das bedeutet, dass der Arbeitgeber weiterhin monatlich Quellensteuer abzieht, die betroffene Person darüber hinaus jedoch eine vollständige ordentliche Steuererklärung einreichen muss. Die Quellensteuer fungiert in diesem Fall als Vorauszahlung; die definitive Steuerbelastung wird durch die ordentliche Veranlagung festgelegt.
Wichtiges Detail bei Ehepaaren: Für die Bestimmung der Grenze von 120 000 CHF werden die Einkommen nicht zusammengerechnet. Jeder Ehepartner muss diesen Betrag einzeln erreichen, um aufgrund eigener Einkünfte NOV-pflichtig zu werden.
Führt die ordentliche Besteuerung zu einer höheren Steuerbelastung als die Quellensteuer, muss die Differenz bezahlt werden. Die NOV ist daher nicht automatisch vorteilhaft – das Ergebnis hängt von der persönlichen Situation ab.
Lohnt es sich, freiwillig eine ordentliche Veranlagung (NOV) zu beantragen, und welche Frist gilt?
Auch Personen mit einem Einkommen unter 120 000 CHF können freiwillig eine ordentliche Veranlagung beantragen. Dies kann vorteilhaft sein, wenn Abzüge geltend gemacht werden können, die im Quellensteuertarif nicht berücksichtigt sind.
Über eine freiwillige NOV können in der Regel folgende Abzüge geltend gemacht werden:
Einzahlungen in die 3. Säule (Säule 3a) zur Altersvorsorge.
Kosten für den Arbeitsweg.
Die Kosten für Aus- und Weiterbildung.
Die Frist ist jedoch streng, und es ist entscheidend, dies zu verstehen: der Antrag auf freiwillige NOV muss spätestens bis zum 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres eingereicht werden. Dabei handelt es sich um eine Verwirkungsfrist, die nicht verlängert werden kann. Bei Versäumnis geht die Möglichkeit für das betreffende Jahr verloren.
Eine weitere dauerhafte Folge, die sorgfältig abgewogen werden sollte: ein eingereichter Antrag auf NOV ist unwiderruflich. Wer ihn einmal eingereicht hat, wird bis zum Ende des Aufenthalts in der Schweiz automatisch zur ordentlichen Steuererklärung verpflichtet. Dies ist keine einmalige Entscheidung, sondern begründet für alle weiteren Jahre eine dauerhafte Verpflichtung.
Deshalb ist die freiwillige NOV kein Schritt zum „Ausprobieren“. Vor der Einreichung sollte berechnet werden, ob die erwarteten Abzüge die Belastung und den administrativen Aufwand der fortlaufenden Deklarationspflicht tatsächlich übersteigen. In komplexeren Fällen kann der Beizug eines Steuerberaters angezeigt sein.
Warum gilt die klassische Grenzgänger-Vergünstigung nicht für Pendler mit Wohnsitz in Ungarn?
Der vergünstigte, in manchen Fällen 4,5% betragende Quellensteuersatz für Grenzgänger an der schweizerisch-deutschen und schweizerisch-französischen Grenze (Grenzgänger) ist für Personen mit Wohnsitz in Ungarn geografisch nicht anwendbar .
Der Grund ist einfach: Diese Vergünstigung gilt für Einwohner von Nachbarländern der Schweiz (beispielsweise Deutschland, Frankreich), sofern sie täglich an ihren Wohnort zurückkehren. Ungarn grenzt nicht an die Schweiz, weshalb der klassische Grenzgänger-Tarif bei Wohnsitz in Ungarn nicht angewendet werden kann.
Dies ist eine häufige Quelle von Missverständnissen. Die im Internet und in Foren kursierende „4,5%-ige Pendlersteuer“ gilt daher nicht für Personen aus Ungarn, die ihren festen Wohnsitz in Ungarn behalten und wöchentlich in die Schweiz pendeln.
Für Wochenpendler, die in der Schweiz arbeiten, aber einen festen Wohnsitz in Ungarn haben, gelten die schweizerischen innerstaatlichen Quellensteuerregelungen und die kantonalen Tarife. Die tatsächliche Situation (steuerliche Ansässigkeit, Arbeitsort, Aufenthaltsdauer) kann eine Einzelfallbeurteilung erfordern; Verallgemeinerungen können daher irreführend sein.
Wie wirkt sich das schweizerisch-ungarische Doppelbesteuerungsabkommen auf Personen aus, die in der Schweiz arbeiten, sowie auf Rentenzahlungen?
Das zwischen der Schweiz und Ungarn 2013 unterzeichnete und 2014 in Kraft getretene Doppelbesteuerungsabkommen (Doppelbesteuerungsabkommen, DBA) ist in Kraft. Ihr Ziel besteht darin, zu verhindern, dass dasselbe Einkommen in beiden Ländern in gleicher Weise besteuert wird.
Das Abkommen regelt, welchem Staat das Besteuerungsrecht für die einzelnen Einkommensarten zusteht. Bei Erwerbseinkommen ist in der Regel der Staat des Arbeitsortes massgebend – also für die meisten in der Schweiz arbeitenden Ungarn die Schweiz –, die konkrete Situation hängt jedoch von der steuerlichen Ansässigkeit ab.
Besondere Aufmerksamkeit verdienen Rentenzahlungen. Auszahlungen aus der schweizerischen beruflichen Vorsorge, also aus der 2. und 3. Säule , unterliegen bei in Ungarn ansässigen Personen in der Schweiz der Quellensteuer. Aufgrund des Doppelbesteuerungsabkommens können sie jedoch in bestimmten Fällen zurückgefordert oder angerechnet werden.
Dieser Bereich ist komplex und erfordert eine individuelle Beurteilung. Die Voraussetzungen für die Rückforderung, die einzureichenden Unterlagen und die ungarische steuerliche Behandlung können von Fall zu Fall unterschiedlich sein. Die Steuerplanung bei Auszahlungen aus der 2. und 3. Säule sowie die Rückforderung auf Grundlage des DBA sind Themen, bei denen Fehlentscheidungen erhebliche finanzielle Folgen haben können.
Daher ist es bei dieser Frage ausdrücklich empfehlenswert, vor der Veranlassung einer Auszahlung oder Rückforderung einen Fachberater beizuziehen – einen Steuerberater, der sowohl mit dem ungarischen als auch mit dem schweizerischen Steuerrecht vertraut ist. Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle Steuerberatung.
Quellen
ch.ch — https://www.ch.ch/de/auslander-in-der-schweiz/in-der-schweiz-leben/quellensteuer/
comparis.ch — https://www.comparis.ch/neu-in-der-schweiz/finanzen/quellensteuer
sg.ch — https://www.sg.ch/steuern-finanzen/steuern/steuerarten/quellensteuer.html
zh.ch — https://www.zh.ch/de/steuern-finanzen/steuern/quellensteuer.html
ethz.ch — https://ethz.ch/de/die-eth-zuerich/arbeiten-lehren-forschen/welcome-center/steuern/quellensteuer.html
lu.ch — https://steuern.lu.ch/natuerlichepersonen/Steuerarten/quellensteuer/quellensteuer_tarife
admin.ch (ESTV) —
bdo.ch — https://www.bdo.ch/de-ch/publikationen/stolperfalle-bei-der-quellensteuer-obligatorische-nachtragliche-ordentliche-veranlagung
zh.ch (NOV) —
so.ch — https://so.ch/services/nachtraegliche-ordentliche-veranlagung-beantragen/
be.ch (taxinfo, NOV) —
be.ch (taxinfo, Grenzgänger):
be.ch (Rentenzahlungen, Merkblatt):
vs.ch (NOV) :
zh.ch (Grenzgänger):
steuerinformationen.ch (DBA Ungarn):
tg.ch (Steuerpraxis):
fr.ch — https://www.fr.ch/de/steuern/quellensteuer
winterthur.ch — https://stadt.winterthur.ch/themen/leben-in-winterthur/arbeit-steuern/steuern/quellensteuer/auslaendische-arbeitnehmer
obt.ch — https://www.obt.ch/de/infoboard/quellensteuer-in-der-schweiz-besteht-eine-abrechnungspflicht
Kurz gesagt
In der Schweiz zahlen ungarische Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer ohne C-Niederlassungsbewilligung Quellensteuer, die der Arbeitgeber monatlich anhand der kantonalen Tarife abzieht. Ab einem Bruttojahreseinkommen von 120 000 CHF ist die ordentliche Veranlagung obligatorisch; darunter kann sie bis zum 31. März freiwillig beantragt werden (NOV). Der Antrag begründet jedoch eine unwiderrufliche Pflicht bis zum Ende des Aufenthalts in der Schweiz.
Wichtige Punkte
- Prüfen Sie den offiziellen Rechner des Wohnkantons, um den genauen Quellensteuerabzug zu ermitteln, da es keinen einheitlichen schweizweiten Steuersatz gibt.
- Melden Sie Änderungen des Zivilstands oder der Kirchenmitgliedschaft unverzüglich dem Arbeitgeber, da diese den Quellensteuertarifcode unmittelbar beeinflussen.
- Erstellen Sie eine detaillierte Steuerberechnung, bevor Sie eine freiwillige nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) beantragen, da die Einreichung des Antrags eine unwiderrufliche Verpflichtung bis zum Ende des Aufenthalts in der Schweiz begründet.
- Halten Sie die Verwirkungsfrist vom 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres ein, wenn Sie zur Geltendmachung von Abzügen freiwillig eine ordentliche Steuererklärung einreichen möchten.
- Rechnen Sie nicht mit dem privilegierten Grenzgänger-Steuersatz von 4,5 %, wenn Sie Ihren ständigen Wohnsitz in Ungarn beibehalten, da diese Vergünstigung ausschliesslich für Einwohnerinnen und Einwohner der Nachbarländer gilt.
- Ziehen Sie für die Steuerplanung bei Auszahlungen aus der schweizerischen beruflichen Vorsorge (2. Säule) und der Säule 3a sowie für Rückerstattungen nach dem Doppelbesteuerungsabkommen eine Fachperson bei, die die Steuersysteme beider Länder kennt.
Häufige Fragen
Wer muss in der Schweiz Quellensteuer bezahlen?
Alle ausländischen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, die in der Schweiz leben und arbeiten, aber keine C-Niederlassungsbewilligung besitzen, unterliegen der Quellensteuer. Diese Regel betrifft in den ersten Jahren nach dem Zuzug die meisten ungarischen Staatsangehörigen, die in den schweizerischen Arbeitsmarkt eintreten, typischerweise Inhaberinnen und Inhaber einer B- oder L-Bewilligung.
In welchen Fällen kann eine ungarische Arbeitnehmerin oder ein ungarischer Arbeitnehmer von der Quellensteuer befreit werden?
Der Quellensteuerabzug entfällt in zwei Hauptfällen: wenn die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer die C-Niederlassungsbewilligung erhält oder eine Person heiratet beziehungsweise eine eingetragene Partnerschaft mit einer Person eingeht, die Schweizer Staatsbürgerin oder Staatsbürger ist oder eine C-Bewilligung besitzt. In diesen Fällen erfolgt der Wechsel in die ordentliche Besteuerung.
Warum unterscheidet sich der Nettolohn bei gleichem Bruttolohn zwischen den Kantonen?
In der Schweiz gibt es keinen einheitlichen Quellensteuersatz. Die Quellensteuer wird anhand der Steuersätze des Wohnkantons und der durchschnittlichen Steuersätze der Gemeinden festgelegt. Daher führt derselbe Bruttolohn beispielsweise in Zürich, Bern oder Genf zu unterschiedlichen Nettoauszahlungen.
Was bedeuten die Tarifcodes A, B, C und H?
Die Tarifcodes spiegeln die familiäre und einkommensbezogene Situation der Arbeitnehmerin oder des Arbeitnehmers wider. Der Code «A» gilt für Alleinstehende, «B» für Ehepaare mit einem Einkommen, «C» für Ehepaare mit zwei Einkommen und «H» für alleinerziehende Eltern mit Kindern. Die Codes werden zudem durch die Anzahl Kinder und die Kirchensteuerpflicht beeinflusst.
Wann muss neben der Quellensteuer zwingend eine ordentliche Steuererklärung eingereicht werden?
Die ordentliche Veranlagung (NOV) wird obligatorisch, wenn das jährliche Bruttoeinkommen einer quellensteuerpflichtigen Arbeitnehmerin oder eines quellensteuerpflichtigen Arbeitnehmers 120 000 CHF erreicht oder übersteigt. Bei Ehepaaren wird dieser Grenzwert nicht zusammengerechnet; beide Personen müssen ihn für die entsprechende Pflicht jeweils einzeln erreichen.
Lohnt es sich, bei einem Einkommen unter 120 000 CHF freiwillig eine ordentliche Steuererklärung zu beantragen?
Eine freiwillige Veranlagung kann vorteilhaft sein, wenn erhebliche Abzüge geltend gemacht werden können, etwa Einzahlungen in die Säule 3a, Pendel- oder Weiterbildungskosten. Die Entscheidung sollte sorgfältig abgewogen werden, da die Antragstellung unwiderruflich ist und bis zum Ende des Aufenthalts in der Schweiz jedes Jahr zur Einreichung einer ordentlichen Steuererklärung verpflichtet.
Gilt die privilegierte Grenzgängersteuer von 4,5 % für Personen, die nach Ungarn pendeln?
Nein, der privilegierte Grenzgängertarif von 4,5 % gilt nicht für Personen mit Wohnsitz in Ungarn. Diese Vergünstigung steht ausschliesslich Einwohnerinnen und Einwohnern von Ländern zu, die unmittelbar an die Schweiz grenzen, etwa Deutschland oder Frankreich, sofern sie täglich an ihren Wohnort zurückkehren.
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